Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Artículo 13-A. DIVIDENDOS

a) Dividendos por créditos otorgados

Las utilidades distribuidas a que se refiere el inciso f) del Artículo 24-A de la Ley se generarán únicamente respecto del monto que le corresponde al socio, asociado, titular o persona que integra la persona jurídica en las utilidades o reservas de libre disposición.

En caso que el crédito o entrega exceda de tal monto, la diferencia se considerará como préstamo y se configurarán los intereses presuntos a que se refiere el Artículo 26 de la Ley, salvo prueba en contrario.

b) Dividendo por exceso del valor de mercado de remuneraciones

Si una persona que trabaja en un negocio, es a la vez pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de más de un accionista, participacionista, socio o asociado de personas jurídicas, el dividendo al que se refiere el literal ñ) del Artículo 37 de la Ley se imputará de manera proporcional a la participación en el capital de tales accionistas, participacionistas, socios o asociados de personas jurídicas con las que dicha persona guarde relación de consanguinidad o afinidad.

El dividendo al que se refieren los incisos n) y ñ) del Artículo 37 de la Ley se generará sólo en la medida que la remuneración haya sido puesta a disposición del beneficiario.

Comentario

El artículo 13-A regula dos supuestos de dividendos presuntos: aquellos generados por créditos distribuidos a socios que excedan las utilidades disponibles (tratados como préstamo con intereses presuntos) y los generados por remuneraciones excesivas pagadas a parientes de múltiples accionistas (imputables proporcionalmente según participación accionaria). Ambos casos constituyen rentas de segunda categoría sujetas a tributación en cabeza del beneficiario.

Temas: dividendos presuntos, intereses presuntos, rentas de segunda categoría, créditos entre relacionados, remuneraciones excesivas, parientes accionistas