Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 102. CRÉDITO CONTRA EL IMPUESTO
a) Se considerará como crédito, contra los pagos a cuenta o el pago de regularización del Impuesto, al monto del Anticipo Adicional efectivamente pagado, sea parcial o total.
b) El monto que puede utilizarse como crédito contra el pago de regularización o contra los pagos a cuenta del Impuesto no incluirá los intereses previstos en el Código Tributario por pago extemporáneo.
c) El Anticipo Adicional efectivamente pagado en el mes indicado en la columna “A” de la siguiente tabla deberá ser aplicado como crédito únicamente contra los pagos a cuenta del Impuesto correspondiente a los períodos tributarios indicados en la columna “B.
A
B
Mes calendario de pago
Se aplica contra pago a cuenta del Anticipo Adicional correspondiente a los siguientes períodos tributarios
Mayo
Desde abril hasta diciembre
Junio
Desde mayo hasta diciembre
Julio
Desde junio hasta diciembre
Agosto
Desde julio hasta diciembre
Septiembre
Desde agosto hasta diciembre
Octubre
Desde septiembre hasta diciembre
Noviembre
Desde octubre hasta diciembre
Diciembre
Noviembre y diciembre
Enero
Diciembre
Para efecto de la aplicación del crédito a que se refiere el párrafo anterior, sólo se considerarán aquellos anticipos efectivamente pagados hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto contra el cual deben ser aplicados.
Los anticipos efectivamente pagados con posterioridad al referido vencimiento, pero dentro del mismo mes en que se produce dicho vencimiento, deberán ser aplicados contra los pagos a cuenta del impuesto correspondientes al período tributario cuyo vencimiento se produce a partir del mes siguiente hasta el pago a cuenta cuyo vencimiento se produce en el mes de enero.
d) El Anticipo Adicional efectivamente pagado hasta el vencimiento o presentación de la declaración jurada anual del ejercicio, lo que ocurra primero, debe ser ajustado en función de la variación del Índice de Precios al por Mayor (IPM), siempre que exista obligación de realizar el ajuste, ocurrida entre el mes en que se efectúa el pago y el mes del cierre del balance.
Para efectos de la acreditación del Anticipo Adicional contra el pago de regularización del ejercicio, a que se refiere el acápite ii) del inciso d) del artículo 125 de la Ley, se consignará el importe a que se refiere el párrafo anterior. De quedar un remanente, éste constituirá saldo a favor del ejercicio para efectos del Impuesto a la Renta.
Comentario
El artículo 102 regula el mecanismo de acreditación del Anticipo Adicional contra los pagos a cuenta y la regularización del Impuesto a la Renta. Establece el derecho del contribuyente a utilizar como crédito fiscal el monto efectivamente pagado, sujeto a limitaciones temporales, exclusión de intereses moratorios y ajuste por variación del Índice de Precios al por Mayor.
Temas: crédito fiscal, anticipo adicional, pagos a cuenta, declaración anual, impuesto mínimo a la renta, saldo a favor