Artículo 4. Defraudación de rentas de aduana
Comete delito de defraudación de rentas de aduana y es reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa, el que, mediante trámite aduanero, valiéndose de artificio, engaño, astucia u otra forma fraudulenta:
a) Deja de pagar en todo o en parte los tributos, recargos o cualquier otro importe a consecuencia de la utilización de documentación o información falsa, adulterada, indebida o incompleta, con relación al valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, estado, origen, marca, código, serie, modelo, rotulado, etiquetado, u otra información de las mercancías, así como de la indebida asignación de la subpartida nacional.
b) Obtiene o aprovecha ilícitamente una exoneración, inafectación, incentivo, devolución, beneficio tributario, beneficio aduanero u otro beneficio de cualquier índole indebidamente obtenido como consecuencia de la:
i. Utilización de documentación o información falsa, adulterada, indebida o incompleta.
ii. Simulación total o parcial de una operación de comercio exterior.
iii. Sobrevaloración o subvaluación de las mercancías.
iv. Alteración de la cantidad, descripción, marca, código, serie, rotulado o etiquetado de las mercancías.
v. Indebida asignación de la subpartida nacional o indebida declaración del origen de las mercancías.
vi. Utilización o disposición indebida de las mercancías que ingresaron con inafectación, exoneración o suspensión del pago de tributos, destinándola a una finalidad distinta a la señalada por la normativa nacional.
c) Consume, almacena, utiliza, sustrae o dispone de las mercancías en tránsito, transbordo, reembarque o durante su traslado a una zona franca, zona de tratamiento aduanero especial o zona de tributación especial, incumpliendo la legislación nacional.
El delito de defraudación de rentas de aduana se configura cuando el monto de los tributos, recargos o cualquier otro importe no cancelados, o de la exoneración, inafectación, incentivo, devolución, beneficio tributario, beneficio aduanero u otro beneficio de cualquier índole indebidamente obtenido, en provecho propio o de terceros, sea superior a una (1) Unidad Impositiva Tributaria.
Se entiende por recargos a los conceptos comprendidos en la definición prevista en el artículo 2 de la Ley General de Aduanas
Comentario
El artículo 4 de la Ley N° 28008 tipifica el delito de defraudación de rentas de aduana, castigado con pena privativa de libertad de cinco a ocho años e inhabilitación pecuniaria. Se configura cuando, mediante trámite aduanero y valiéndose de artificio o engaño, se deja de pagar tributos o se obtiene indebidamente beneficios tributarios o aduaneros, siempre que el monto supere una Unidad Impositiva Tributaria.
Temas: defraudación tributaria, fraude documental aduanero, tributos no pagados, beneficios aduaneros indebidos, simulación de comercio exterior, perjuicio fiscal mínimo